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中国实证会计研究述评

发布时间:2018-12-28 10:44 作者: 点击:

第一阶段,1980年代中期至1994年理论引入阶段。自20世纪80年代中期以来,实证会计研究引起了中国会计学者的关注,并开始出现一些关于实证会计研究的介绍性文章。同时,逐步开展了关于实证会计研究的理论探讨。本期实证会计研究的文章主要集中在会计实证研究的理论研究上,很少涉及实际操作和应用文章。我们发现,正是由于一些会计学者在此期间的不懈努力,实证会计研究逐渐深入人心,为我们所知。

第二阶段,从1995年到1998年的初始应用阶段。通过早期的积累和准备,中国的实证会计研究在这一时期从理论探讨到具体应用的跨越。在此期间,实证会计研究论文逐年增加,整个会计专业开始接受实证研究的思想。会计理论界展现了新的天空。以最具权威性的会计学会计学术期刊《会计研究》为例:从1994年到1998年,实证会计研究逐年增加,逐年增加,占1998年论文总数的63%。证券市场研究是这一时期实证会计研究的主要领域,但研究论文的数量非常有限,很难形成具有政策影响的研究成果,而且大多数研究都是基于统计表。虽然使用了数学模型,但它们通常很简单。 wwW.11665.coM

第三阶段自1999年以来得到了广泛的推广。经过前两个阶段,实证会计研究逐渐走上正轨,吸引了越来越多的会计学者的关注和青睐。许多金融和经济机构有意识地将实证会计研究作为会计研究的一种方法来培养学生和开设相关课程,以鼓励年轻的会计学者从事实证据中学习会计。在这个阶段,实证会计研究的文章数量增长得更快,研究领域逐渐从证券市场发展到审计和管理会计。有一种新的情况,即蓬勃发展的、正在蓬勃发展。

虽然中国的实证研究取得了很大进展,但从发展的角度来看,仍存在以下障碍或问题:

(1)获取研究数据更加困难。实证会计研究需要收集大量信息丰富的原材料。然而,中国实证会计研究中的信息获取已成为其发展的主要障碍。由于中国的资本市场本身并不完善,研究所得出的结论是有限的。许多实际情况,如上市公司采取不同会计政策的动机,管理压力等因素很难通过具体信息反映出来,导致研究局限于此事,更多事情,只能在结论中推测。同时,由于尚未建立完善,完整的证券市场数据库,资本市场研究的基础主要是各类报刊上发表的相关信息。通过报纸和期刊收集信息不仅费时费力,而且可能会被遗漏。(2)会计资料缺乏可比性。由于近年来中国宏观经济形势的巨大波动,如1994年的高通胀率和1998年的通货紧缩,这导致了各年的会计信息,特别是一些增长指标。巨大的差异。与此同时,中国的会计准则和会计制度正在建设中。每年都会引入新的会计准则和制度,这也导致每年会计数据缺乏可比性。

(3)会计信息严重滞后。由于收集数据存在一定的困难,数据的分类和筛选既费时又费力,导致收集的会计资料滞后,影响了研究结果的有效性和实用性。

(4)研究的样本量不足。中国的证券市场起步较晚(从1990年12月开始),往往很难做有效的时间序列分析,但只有横截面数据研究,使得样本能力不足,难以找到法律,并形成有意义的研究结论。

(5)系统会计实证研究的文献很少。目前,国内学者在国外有许多类似的研究方法,而且引入实证会计研究方法的书较少。这给实证会计研究带来了困难。通过横向比较分析,可以看出,实证会计研究与实证经济研究还存在一些差距。从1995年到今年,《会计研究》和《经济研究》上发表的实证研究论文数量逐年增加,但实证经济研究的论文数量明显大于实证会计研究。与此同时,实证会计研究所使用的研究方法的复杂性明显低于经验经济研究。因此,实证会计研究的总体水平也低于实证经济研究的水平。

(6)缺乏适应中国特色的研究模型。中国现有的实证会计研究主要采用西方模式和研究方法,并没有自己的模型。西方模式是否适合中国仍有待讨论。与此同时,中国的股权结构、公司治理结构与西方不一样,西方理论能否解释中国的会计现象也值得我们质疑。

(7)缺乏对制度背景因素的分析。中国现有的实证会计研究缺乏利用相关金融经济理论分析制度背景的复杂性和相关因素。因此,研究结果往往不能令人满意地解释这一现象,无法理解会计现象的规律性。

中国实证会计研究述评

(8)研究人员的知识结构和质量并未完全适应实证会计研究的需要。目前,大多数现有的会计研究人员都是会计专业背景,其知识结构的突出缺陷是定量分析能力不高。因此,研究人员很难通过科学的抽样方法收集代表性数据。很难选择合适的统计方法来分析数据和检验假设,这将极大地限制实证会计研究方法的应用。(9)投资者对会计信息的个人依赖程度不高。大多数个人投资者不重视会计信息或其投资决策行为不高度依赖会计信息,这直接影响会计信息的有用性,也影响了实证会计研究的结果。

自1995年以来,中国的实证会计研究领域主要集中在以下几个方面。

(1)盈余管理研究。主要是对盈余管理动机和盈余管理程度以及对资源配置的影响的实证研究。

(2)会计信息研究。主要是会计信息不对称、会计信息与资本市场关系、会计信息作用等方面的研究。

(3)会计选择研究。主要是会计选择的灵活性和刚性、会计政策选择行为及其经济动机、研究选择不同的商业会计程序。

(4)上市公司政策选择研究。主要是现金分红政策和公司业绩、上市公司选择分红政策激励、研究各种分红政策的选择。

(5)上市公司其他相关方面的研究。上述公司系统风险与会计变量的关系、上市公司资本结构的主要影响因素、会计收益与实际经济活动的关系、经营活动的会计盈余与现金流量、上市公司的主营业务利润为、公司分享融资行为等方面的实证研究。

(6)财务问题研究。在金融领域,研究主要是财务预测和一些特定财务模型的应用,例如Mio模型在确定最佳现金持有中的应用。

(7)审计问题研究。审计方面主要是审计意见分析审计意见、审计市场、审计独立性和审计质量。

(1)管理会计领域的研究。管理会计方法在中国的应用潜力巨大。企业在管理会计应用方面有哪些成功经验?公司需要哪些管理会计方法?如何解决企业在实施管理会计中遇到的问题?这些为管理会计的实证研究提供了丰富的主题。

(2)审计领域的研究。首先,我们应该加强对审计对资本市场影响的研究。例如,审计意见与投资、融资决策之间的关系以及资本市场中审计意见的信息内容。其次,在制定和完善审计准则时,应考虑影响因素的影响因素和程度,审计标准的实施效果及其影响因素。与此同时,您还可以考虑合同理论和政治理论来解释审计师吗?独立性、声誉、会计师事务所的组织形式、审计师对会计准则的立场。(3)会计准则的制定和实施研究。为了建立与市场经济体制相适应的会计准则,我们必须深入研究会计制度的运作过程。、元素及其相互关系、会计管理与其他管理活动和协调之间的相互关系、会计系统运行效率等问题。例如,中国的会计信息用户是什么?中国的会计信息应该关注相关性还是可靠性?应该建立哪些会计标准来满足信息用户的需求?企业制定的会计准则的有效性如何?对企业会计信息质量改进有何影响?需要制定哪些具体指导方针?目前,中国的会计准则体系正在逐步完善,不断推出的新会计准则为企业提供了更多的会计程序选择。在这种情况下,还选择了已发布的实际会计准则和企业的会计程序。急于学习。我们将从研究不同行业和公司之间会计选择的差异转向为何开发特定会计程序的原因。此类研究不仅对规范制定组织有用,而且对公司与利益相关者签订更好的合同也有用。

(4)财务预测研究。中国财务预测的实证研究将集中在以下两个主题上。一是研究投资者对预测信息披露的反应程度,研究股票价格变化与财务预测信息的相关性,检验市场对信息的吸收;第二个是公开发行的股票公司和公司预测提供的财务预测的准确性。对研究进行激励,以建立有效的披露制度,使公司能够提供更准确和充分的信息。与此同时,金融分析师的预测应该是主要的研究领域之一。金融分析师预测的动机和行为,金融分析师预测特征、对形成过程和预测修正条件的实证研究可以帮助人们理解分析师和投资者如何使用会计信息做出决策。

(五)公司治理结构研究。中国学术界应加强对运营商的选择机制,公司绩效与运营商选择的关系,以及公司治理结构中的一些具体但重要的因素,如管理层的持股情况、所有权结构、控制市场、董事会结构研究和政府监管。

中国的学术界和专业界对于在会计研究中引入实证会计研究方法的主要意义和必要性已基本达成共识。未来的会计理论研究应该坚持规范研究和实证研究。规范会计研究与实证会计研究之间存在差异,但不能完全分开。这两者应该并且可以有机地结合在一起。实证会计研究的目的是解释和预测会计实务,主要是为了满足会计信息使用者的需求和教学需要。标准化会计研究的目的是使会计实践标准化,例如在准则制定过程中满足政策辩论。需求。这两者可以满足不同需求的不同需求,并可以相互结合。、相互补充。实证会计研究与规范会计研究没有区别。、是对是错。两者都是会计学者探索和理解会计事务的有效方法。可以预见,中国的实证会计研究将逐步繁荣发展,会计专业也将正确对待实证会计研究,使其更好地运作。

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