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基于活动成本管理的发电企业灵活预算方法

发布时间:2019-04-30 11:36 作者: 点击:

中国正在实施电力市场改革。在电力市场,发电公司正在网上竞标,因此发电公司面临着严峻的挑战。对于燃煤发电企业,一方面煤炭价格上涨,发电成本逐步上升;另一方面,由于竞争,特别是供过于求的情况,电力供需平衡的地区的上网电价可能会降低。

在难以提高上网电价或增加并网电量的情况下,发电公司提高经济效率的可行方法是提高管理水平、以降低发电成本。基于活动的成本管理和全面预算管理是企业降低成本的有效手段,许多火电企业正在实施全面的预算管理。因此,研究火电企业运营成本管理的应用及其与灵活预算的整合将减少火电企业。发电成本、对提高经济效率具有重要意义。

基于活动的成本计算方法是为传统成本计算方法——可变成本法和全成本法提出的成本计算方法。基本思想是资源 - 运营 - 产品,运营资源消耗,产品消费运营和运营资源。消费与最终产品之间的桥梁成为成本核算的核心。因此,基于活动的成本核算方法的核算过程是识别和测量资源消耗并将其收集到资源库中;划分操作,并根据资源驱动程序将资源池集合的值分配给活动成本库;并根据操作驱动程序收集活动成本库的运营成本。分配包含在最终产品或人工成本中。基于活动的成本核算方法通过成本驱动的分析将传统成本分析认为不可追溯的成本转换为可追踪成本,这使得间接成本的分配更加合理,产品成本的计算更加准确。

基于活动的成本核算方法具有“成本分配概念”的二维视图,可以概括为“资源 - 工作 - 成本对象”;第二个是“流程视图”,可以概括为“业务流程分析 - 工作 - 持续改进”。将在业务层面研究基于活动的成本核算的二维视图,这为基于活动的成本管理提供了基础。运营成本管理使用基于活动的成本计算提供的信息,采用价值链的思想,并分析业务流程的运作。为改进增值业务提供改进非增值业务的基础、,为降低成本创造空间。

通常认为基于活动的成本计算方法仅适用于产品成本高达、的企业。虽然火力发电企业只有单一产品,但产品成本核算几乎不分配间接成本。然而,考虑到上述基于活动的成本计算方法的二维视图,基于活动的成本计算方法不仅可以计算电力成本,还可以使用成本信息来执行操作。成本管理可以将发电企业的生产和运营过程分为各种操作,并不断改进每项操作的、优化组合,降低每项操作的成本,从而降低企业的发电成本、,提高成本发电企业的管理水平。同时,火力发电企业的生产过程清晰,操作中心易于划分。例如,火力发电企业的生产操作可以分为以下操作中心1的操作操作; 2发电操作操作,包括燃料操作操作、锅炉操作操作、集中控制操作、涡轮机操作、电气和化学操作操作和灰色操作等; 3电力销售业务; 4客户关系管理业务; 5辅助操作,包括资产管理操作(设备维护、维护等)、技术改造和技术管理操作、物料采购操作、人力资源管理操作、会计和财务管理操作、行政物流服务操作等。另外,发电设备和管理信息系统的自动化程度相对较高,这使得在火力发电企业中实施运营成本管理更具可操作性。

2.1灵活预算的基本计算方法

灵活的预算方法也称为可变预算方法。、滑动预算方法是一种基于可变成本方法在未来基于不同业务水平准备预算的方法。总费用可表示为

其中r是总成本; ai表示每个固定成本项目; bi表示可变成本项目变化率; xi表示可变成本项目业务量指标,如输出、直接人工时间、机器工作时间。

以成本预算为例,在成本状况分析的基础上,可以得出结论:基于成本状态的灵活预算方法下的成本预算公式如下

其中r是预算杏耀娱乐总成本; 9是总固定成本预算; vi是可变预算成本项目变化率; xi是可变成本项目业务量指标,例如输出、直接人工小时、机器小时。

如果事先确定业务量xi的变化范围,则基于f(固定成本)和vi(变化成本变化率)参数估计允许范围内的任何级别的业务量是方便的。相关成本项目。每个预算的成本。

基于活动成本管理的发电企业灵活预算方法

基于活动的成本管理的灵活预算是基于基于活动的成本管理实施灵活的预算。它是企业实施运营成本管理的灵活预算的预算方法。采用该方法后,企业可以在预算执行过程中通过成本动因跟踪各种成本费用,提高成本预算控制的准确性和有效性。

与传统的灵活预算相比,基于活动成本管理的灵活预算在9个部分的固定成本预算金额的计算方法中是一致的,差异是可变成本预算金额Σvixi部分的计算。基于成本驱动器工作量和与操作成本的成本相对应的成本驱动器比率(单元操作成本)来计算方法的可变成本预算量。参考弹性预算(2)的计算公式,可以得到基于活动成本管理的灵活预算的计算公式如下在公式中,y、f具有与公式(2)相同的含义,v'i表示成本驱动器率(单位运行成本),x'i表示成本驱动器操作量,例如大修次数、材料采购时间、机器小时。

电力企业的应用实例

以上描述了基于活动的成本管理及其计算方法的灵活预算的含义。以下是制定火力发电企业发电成本预算的实例,并说明具体的制备方法及其对预算控制和绩效评估的影响。

基于活动成本管理的发电企业灵活预算方法

这种预算方法的前提是企业已经建立了资源账户、来划分运营中心并确定运营的动机。在下文中,仅详细分解燃料供应操作并准备预算表。

假设一个火力发电企业有两台发电机组,总装机容量为900兆瓦。各单位的运行指标见表1.当公司准备下一年度预算时,估计两个单位的年运行时间为5500h,标准煤的单价为354.43元/ t,单位燃料价格为5000元/吨,电厂用电率为6%。成本为31.675元/ t,燃料运输成杏耀娱乐平台本为35.25元/ t。每项费用的预算如表2所示。在这个例子中,只有燃料供应运营成本被分解并分配到两个单元,以便于预算控制和绩效评估。剩余的成本项目仅给出总运营成本,并且不解释成本动因和运营量。表中的成本项“其他”是指企业的总固定成本(成本)。

5燃油量=单次启动和停止燃油量×启动和停止时间。

基于活动成本的灵活预算可以在更微观的层面上提高企业预算控制的有效性和绩效评估的公平性。它还可以帮助企业分析发电各个方面的问题,例如一个单元的停机次数。或者高维护成本表明设备的性能存在问题,有必要检查和处理它。

在预算执行过程中,可以将实际完成的运营的单位运营成本y与估算的单位运营成本y进行比较,作为预算审批的决策依据,而不是简单地根据预算申请量做出决策,从而提高有效的预算控制。性别。例如,当v≤v时,可以适当放宽预算控制;当y为y时,应加强成本控制,并且由于煤炭价格上涨等不可控因素,可以适当考虑成本增加的原因。必要时进行预算调整;如果是由可控因素引起的,则减少预算批准金额以平衡预算支出。

在绩效考核中,预算金额的完成评估可分为两类。第一类是“增值运营项目”评估,以“#1单位燃煤采购成本”评估为例。运营成本应该越低。越好,但由于此次运营的成本动因是发电量,公司的收入随着发电量的增加而增加,因此有必要对发电量进行评估。当实际发电量高于估算的发电量时,表明完井效果更好;当实际发电量低于估算的发电量时,表明完井量不好。同时,它还检查y real的完成,当yreal≤ypre-,表明完成是好的;当y real-pre-,表明完成不好。第二类是“非增值运营项目”评估。运营成本越低越好,但工作量的增加不会增加企业的收入。因此,工作量的评估与第一类相反,并且y完成。情况评估与第一类情况相同。4。结论

本文从成本管理和全面预算管理的角度分析和探讨了当前发电企业的成本降低,分析了火电企业实施运营成本管理方法的可行性。将灵活预算方法与运营成本管理相结合,提出了“基于活动成本管理的灵活预算方法”。该方法可以加强预算控制,提高绩效考核的公平性和有效性,促进该预算方法在发电企业中的应用,对企业降低发电成本,提高市场竞争力具有重要意义。

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