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杏耀娱乐:中国会计理论体系构建的逻辑起点

发布时间:2019-01-02 11:08 作者: 点击:

【摘要】逻辑起点是指论证、最基本的抽象范畴。逻辑起点是会计理论研究必须面对的问题。选择正确的逻辑起点可以使会计理论体系更好地运行,正确地发展和扩展。构建会计理论体系研究的逻辑起点极为重要。本文回顾了会计理论研究逻辑起点的历史演变,指出会计环境不仅是会计理论结构的重要组成部分,而且是会计理论结构中最基本的要素,并提出会计理论研究的逻辑起点是会计。环境观点。

[关键词]逻辑起点;会计环境;会计环境起点理论

杏耀娱乐:中国会计理论体系构建的逻辑起点

会计理论体系又称会计理论体系,是指根据一定的逻辑关系,由各种相对独立的自律会计理论要素构成的有机统一整体。在会计理论研究中,逻辑起点是一个必须探索的现实问题。逻辑起点选择的正确性直接决定了会计理论体系的内在严谨性及其在会计实务中的指导作用。

为了阐明会计理论研究的总体目标和总体思路;为了提高会计理论体系科学性、的严谨性;为了提高会计理论研究的效率和水平,有必要正确构建会计理论体系的逻辑起点。在整个中西会计理论中,会计理论研究逻辑起点的观点主要包括会计假设起点理论,会计对象起点理论,会计本质起点理论,会计目标起点理论和会计环境起点理论。

、的几个视图的比较

(1)会计假设的起点

会计假设是会计师为会计环境中的某些事物和现象做出的合理推论,以便进行会计实务。这种观点认为,面对动荡的会计环境,会计假设是基于客观环境推理的最重要的事情。它侧重于会计活动的环境和前提条件,是现代会计存在的基础。但是,会计假设只能来自会计所处的客观社会经济环境,而社会经济非常复杂,会计假设的形成和层次将受制于主观和客观因素。就目前的环境变化而言,已确认的四项基本会计假设受到挑战。由此我们可以看出,会计假设作为一个逻辑起点是不可行的,并且与现实脱节。

(二)会计环境的起点

这种观点认为环境决定了一切。任何会计理论的产生和发展都离不开具体的环境。会计理论体系的发展与客观环境密切相关。会计的历史发展一直受到环境的影响和支配。具有高度的普遍性。以会计环境为会计研究的出发点,构建完整的会计理论体系,揭示会计发展的客观规律,会计本质、对象、假设为、目标,最后统一会计理论体系结构。特定会计环境条件:会计环境——会计证据——会计目标、假设、对象——会计标准——特定会计标准——会计实务。然而,传统观点认为环境是外部原因,外部原因只能通过内部因素发挥作用。因此,环境只能影响会计理论体系的建立。(三)会计目标的出发点

会计目标是会计实务活动有望实现的领域。会计客观理论认为,会计作为人工系统必须首先建立目标。没有目标,系统就不可能存在。然而,目标是主观的,缺乏可靠的客观基础。以会计目标为出发点,以需求为导向是不可避免的,在一定程度上会忽视会计实务。

(4)会计的本质

会计的本质反映了会计的内在规律,是会计与其他事物不同的最重要的标志。从20世纪50年代到80年代初,由于我国的历史环境比较特殊,会计理论研究工作一般从会计本质出发,推动会计功能,然后是会计目标,然后引入会计假设、。会计。原则、会计程序,推定会计方法,最后获得会计报告。但是,如何通过会计实践来验证会计本质的真实性呢?有人认为以会计本质为出发点的会计理论体系建设缺乏会计实务的支持,容易导致理论与实践的分离。

(5)会计对象的起点

会计对象的出发点以社会经济活动为会计理论研究对象,摆脱了理论与实践分离的缺陷,体现了传统的会计概念作为工具。但是,会计是一种主观和客观的活动。过分强调会计的客观性是被动的,不利于改善会计理论的等级,提高会计信息的质量。

中国会计理论体系构建的逻辑起点

任何一种起点理论都有其固有的缺陷。通过参考各种起点理论的材料,笔者认为,未来中国应以会计环境为出发点,构建会计理论体系。

(1)会计环境是什么?

会计环境是指会计制度之外存在的,它决定了会计的产生和发展,影响着会计理念。、会计理论、会计模型、会计实务,包括社会历史条件和社会政治、经济、文化、教育的客观情况。无论讨论的意见数量多少,都可以看出人们非常重视环境对会计的影响,会计环境决定了会计的产生和发展,会计环境是研究会计问题的出发点。 。 (二)会计环境起点优势分析

任何一件事的存在都与环境密不可分。一切的创造和发展都是在环境的影响下进行的,会计也不例外。虽然会计环境起点本身存在缺陷,但会计环境涵盖了影响会计理论的诸多因素。以会计环境为会计理论研究的逻辑起点,应成为会计专业加强会计理论建设、的关键,建立完整的科学会计理论体系。 。以会计环境作为会计理论研究的逻辑起点具有以下优势:

1.会计环境可识别、初始。葛家轩教授将会计环境划分为历史、经济体、文化和制度,每个方面都是人们可以认识到的。会计环境独立于会计假设、会计目标并且是初始的。会计环境作为一个逻辑起点不受其他理论要素的限制,从而建立了一个逻辑严格的会计理论体系。

2.从会计理论研究逻辑起点的历史分析可以看出,无论是会计假设的起点,会计对象的出发点,会计本质的起点还是出发点。在会计目标方面,人们从未离开会计理论研究的逻辑起点。环境的客观背景。会计环境是衡量会计理论是否先进和科学的基本标准。独立于会计环境学习会计理论必然导致与现实分离,成为“梦想”。

会计理论研究的逻辑起点的转换,即从会计假设到会计客观理论的转变,从会计客观理论到会计环境起点理论的转换,是社会的经济和法律的产物。会计实务发展,会计环境它具有相对稳定性,因此这种转变是一个渐进的过程。

会计环境作为会计理论研究的逻辑起点,有利于会计理论的一致性和逻辑一致性。由于考虑了会计环境,理论的不确定性降低,研究结果更加稳定,更符合人们对“会计内涵”的定义。

5.会计环境高度整合。会计环境决定会计目标,决定会计信息的质量特征,进一步影响会计程序和方法。因此,会计本质、的功能和会计目标最终统一在人类社会实践活动中,在特定的时空条件下统一在会计环境中。可以看出,会计环境包含了会计实务的所有内容以及产生会计理论要素的所有“胚胎”。由此构建的会计理论体系可以揭示会计理论发展的各种因素和客观规律,是一个综合的完整的会计理论体系。

(3)会计环境的起点更适合中国国情

20世纪80年代后期,中国学者发表了大量文章,探讨了会计理论的逻辑起点。研究结果具有共同的定位,基本符合西方会计界“主流观点”的趋势。会计目标的识别是会计理论体系的逻辑。初始点。但是,由于与国外会计环境的差异较大,美国社会经济和资本市场高度发达,市场监管严格,税制完善,收债管理手段艰难,注册会计师行业充分发挥作用。发达,具有严格的自律机制,信息系统完善,高效。 。相比之下,中国仍处于社会主义初级阶段,社会经济仍处于发展阶段。虽然市场经济体制已经建立,但仍需要调整和完善,资本市场发展不成熟,市场监管手段和税收征收。审计环境的改善和注册会计师的自律不容乐观,信息条件不理想。因此,中国的会计理论研究应该以中国会计所处的环境为基础,以会计环境为逻辑起点。在会计环境研究的基础上,会计理论体系的具体内容可以完全适应环境要求,指导实际会计准则的制定。会计环境理论的研究首先应该关注市场经济的大环杏耀娱乐:境,研究这一前提下的会计理论和方法,然后讨论如何将它们与中国社会的社会经济条件相结合,具体应用。以这种环境观来研究,中国的会计理论建设可以有更高的起点和更广阔的视野。

三个、前景

从目前的角度来看,将会计环境作为构建会计理论的逻辑起点更为合理。但是,随着社会经济的发展和会计理论体系的演变,这种观点能否继续下去?也许会计的定义会给我们灵感。美国《现代会计手册》在序言的第一句中说:“会计是一种信息系统。它的目的是将公司或其他个人的有意义的经济信息传递给赌注的所有方面。”在开头段落的第一句中,指出:“会计是一种反映和监督单位经济活动的经济管理工作。”这些观点是否完全涵盖会计范围,我们还有待观察。进一步研究和探索。人们认为,随着人们对会计理解的深入,对会计理论体系逻辑起点的研究将进入更高层次。

【参考资料】

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