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杏耀娱乐平台:我国注册会计师法律责任的成因分析

发布时间:2019-01-04 15:28 作者: 点击:

杏耀娱乐平台:我国注册会计师法律责任的成因分析

关键词:注册会计师审计法律责任

摘要:注册会计师法律责任的主要原因在于被审计单位和注册会计师本身。被审计单位的责任主要表现为错误、欺诈,违法行为和业务失败;注册会计师的责任主要体现在默认的、疏忽和欺诈。目前,由于中国会计目标的多元化,会计信息的经济后果,中国注册会计师的法律责任发生了新的变化。

自20世纪60年代以来,在美国和其他国家的注册会计师审计相对发达的国家,审计师和其他债权人对注册会计师提起了许多诉讼,引起了会计界和公众的注意。自20世纪90年代以来,诉讼数量增加,而且这一数字还在增加。补偿金额越来越高,迫使注册会计师更加注重自己的法律责任,以保护自己的利益。在中国,近年来,审计和其他法律服务引起的法律诉讼变得越来越普遍,从旧的三大案件(“荒野公司案”、“长城机电公司案”和“中国水务国际集团”公司案例“在新三大案件(”琼媛媛斋“、”红光工业案“和”东方锅炉案“)的情况下,甚至最近轰动一时的”银光侠“案,注册会计师参与此案并遭遇各种案件为了正确处理法律诉讼,提高审计风险意识,有必要充分认识注册会计师的法律责任和原因。

、是中国注册会计师法律责任的根本原因

如果发生诉讼,注册会计师要么是由客户指控,要么是由相关第三方指控,但其法律责任有很多原因。有些是被审计单位(上市公司等)的责任,有些是注册会计师自己的责任,有些可能是双方的共同责任,有些可能是由于对法律责任的误解造成的。 CPA由会计报表的用户。其他与注册会计师执业的法律环境有关,最根本的原因是由被审计单位和注册会计师本身引起的。 wWW.11665.cOM

(1)被审计单位引起法律责任的理由

1.错误、欺诈和非法行为。被审计单位已披露其对被审计单位提交的会计报表的真实性。、合法性、完整性会计责任。被审计单位因某种目的或者无意的错误而对其会计报表作出虚假信息或者重大错报的,但注册会计师未能在审计过程中发现被审计单位的错误和违法行为,造成经济损失的,对于第三方或其他关联方,可能受到他人的投诉并承担相关的法律责任。所谓的错误(ers)e是指客户财务报表的无意误报或遗漏,可能涉及以下行为:数据收集或编制会计报表时使用的处理错误;由于疏忽或误解事实,会计估计不正确;相关金额、分类、表达或会计原则披露应用不正确。

所谓的欺诈(非易失性)e1j是指对经审计的财务报表的故意错报或遗漏。主要包括:篡改、伪造或变更编制会计报表的记录和会计凭证;故意使用错误的会计原则来处理、分类、的表达或披露量。

所谓非法行为(indiaacts)是指贿赂、非法政治捐款和违反具体法律和政府规定的行为。

对于上述被审计单位的错误、欺诈和违法行为,被审计单位应当承担直接的会计责任。注册会计师只负责审计。在实施审计的过程中,注册会计师应能够检测到财务报表中的重大错误、欺诈和非法活动,只要它们严格遵守独立审计准则的要求即可。但是,由于现代审计是基于内部控制制度的抽样审计,注册会计师不可能对被审计单位的每项经济运作进行详细审查,只能采用抽样审计方法,因此必须是一定的风险。因此,注册会计师不可能发现和披露会计报表中的所有错误和遗漏。当然,这并不是说注册会计师不必对会计报表中没有的所有事项承担任何责任。关键是要查看未能发现错误遗漏的原因是否来自注册会计师本身。

2.生意失败。也称为操作错误。在不可预测的市场经济环境中,当投资者或债权人向公司投资或出借资金时,他们面临一定程度的操作风险。当公司因决策失误或其他原因而面临破产或破产时,投资者和债权人将遭受巨大损失。这是企业的失败。此时,相关方承担损失的责任由经营环境或管理机关承担,与注册会计师审计无关。审计失败是由于审计师自己的审计报告导致用户遭受损失。此时,当事人遭受的损失由注册会计师根据情节的严重程度承担。

但是,由于一些报告用户无法区分业务失败和审计失败的区别,加上投资者、债权人和其他关联方,为了弥补自己的损失,总想找到一个替罪羊为自己的责任,这也将导致法律。诉讼使注册会计师承担法律责任。( - )注册会计师本身引起法律责任的原因

由于注册会计师或会计师事务所本身的某些原因,如专业能力、质量水平不够高,在实践过程中没有遵循独立审计标准,或者由于违约和错误导致、,造成经济损失对客户或第三方的损失然后,注册会计师必须承担相应的法律责任。

1.默认。违约是指合同的一方或多方不符合合同条款l3j的要求。当因违反合同而导致他人损失时,注册会计师应对违约负责。例如,会计师事务所未能在约定的时限内提交纳税申报表或违反与客户的相关协议。

故障。疏忽是指人们在某些条件下应该缺乏合理的谨慎态度。对注册会计师的过错进行评估是基于其他注册会计师在相同条件下可以实现的审慎。根据他们的学位,他们可以分为一般通过和重大疏忽。通过是缺乏应该在专业中保持的合理谨慎。如果注册会计师没有根据具体的审计项目获得必要和充分的审计证据,这是一种普遍的失败。重大疏忽意味着即使是最基本的专业警告也未得到维护,他们对业务或相关事务漠不关心。对于注册会计师,这意味着审核不遵循《独立审计准则》或不符合指南的专业标准。 3.欺诈(也称为CPA欺诈)。欺诈是一种故意的不当行为,目的是欺骗或伤害他人。拥有不良动机是欺诈的一个重要特征。对于注册会计师而言,欺诈是为了达到欺骗他人的目的,为了获得自己的私人利益,知道被审计单位的会计报表存在重大错报,但作出虚假陈述,不发表任何有保留杏耀娱乐平台:意见的审计报告。

2、现阶段中国注册会计师法律责任变更的特殊原因

中国注册会计师法律责任变更的根本原因主要是社会经济机制的变化。这种变化导致了注册会计师工作的一系列变化,也改变了注册会计师的法律责任。

(1)会计目标多样化,审计风险提高

当经济体制从计划经济转向市场经济时,一方面,会计目标从过去的单一管理责任中分散出来,同时为企业管理责任和商业决策提供服务。此时,会计处理必须在这两个要求之间取得平衡,从而增加了会计信息解释的争议。另一方面,市场经济中的管理责任之间的关系具有很大的不确定性,受托人与委托人之间的经济责任关系已成为双向约束性协议。这种平等权利不仅使受托人有机会自主处理会计信息,而且还增加了客户获得会计信息合理保证的需要。这为理解会计信息冲突奠定了基础。可以看出,在市场经济条件下,由于经济环境的变化,会计信息处理的复杂性和不同阶层之间理解冲突的增加,必然导致审计风险。解决这些审计风险的最基本方法之一是依靠法律手段来规范双方之间的理解冲突。(二)在市场经济条件下,会计信息的经济后果增加了审计的法律责任

在传统的计划经济条件下,会计信息的经济后果和影响范围十分有限。在市场经济条件下,证券市场的存在使得委托人与受托人之间的关系不确定,双方是否建立了关系。而发布,在很大程度上取决于会计信息的反映。因此,会计信息的决策作用变得非常重要。会计信息的小错误估计可能导致整个社会流动中成千上万的、错误。正是由于会计信息的经济后果日益严重,一旦不应产生的经济后果,或会计信息的识别和会计信息的使用,对这种经济后果有不同的看法,就会带来法律冲突。因此,会计信息的经济后果将会增加,这也将导致相关的审计法律问题。

(3)市场经济主体平等,加强各主体的法律责任

在市场经济条件下,法律已经成为词汇个体和社会秩序和自由权利和服从三大矛盾。法律地位的平等表明受托人与客户具有相同的经济权利。当对会计信息的理解发生冲突时,双方不再依赖行政权力和层次,而是更多地依据原有的“游戏规则”——法律规定的相关纠纷。由于权利的保护和法律制度的完善,各方都有依法自卫的勇气和能力。因此,运用法律手段澄清会计信息处理与理解之间的矛盾,将成为市场经济环境中最常见的手段之一。

(4)注册会计师相关法律规定的矛盾导致了法律责任的复杂化。

为了澄清中国注册会计师的法律责任并维护市场经济秩序,国家引入了《刑法》、《注册会计师法》、《证券法》、《公司法》全部与注册会计师法律责任相关。这一系列法规在维护市场运作秩序方面发挥着重要作用。但是,由于外部环境的变化和立法时间的差异,现行法律关于注册会计师法律责任的规定存在许多矛盾。如特殊立法,不将刑事侵权客体分类为《刑法》作为依据,这将导致注册会计师法律责任的不一致和不平衡。在程序法下强调实体法、带来问责制程序问题的矛盾;会计师事务所赔偿等对其他司法文书的解释。这些现象导致了注册会计师法律责任的复杂化。从注册会计师审计的产生和发展及其法律责任可以看出,注册会计师在经济生活中已经越来越重要,并且在一个国家证券市场的稳定和繁荣中发挥着越来越重要的作用。重要角色。因此,面对证券市场无休止的金融诈骗案件,如何界定和规范注册会计师的法律责任,不仅需要改善和保护注册会计师行业的发展,还需要国家的经济稳定和繁荣。

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