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货币资金内部控制简介

发布时间:2019-10-05 17:49 作者: 点击:

货币资金是流动性最强,风险控制最高的资产,是企业生存和发展的基础。大多数腐败,欺诈,挪用公款等行为与货币资金有关。因此,有必要加强对公司货币资金的管理和控制,建立和完善货币资金的内部控制,确保业务管理活动合法有效。

一,货币资金的内部控制目标和环境

1.货币资金的内部控制目标。内部控制目标是企业管理层建立健全内部控制的基本出发点。货币资金的内部控制目标具有四个1货币资金的担保。通过良好的内部控制,确保企业现金安全,防止盗窃,欺诈和挪用; 2货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否拥有全部账户,防止非法设置“小库”等侵占企业收入的非法活动; 3货币资金的合法性。即检查货币资金的购置和使用是否符合国家金融和经济法规,手续是否齐全; 4货币资金的有效性。这是合理分配货币资金,以便他们能够最大化利益。

2.货币资金的内部控制环境。货币资金的所谓内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施产生重大影响的因素的总称。控制环境的质量直接决定了企业的内部控制是否可以实施或实施,并影响特定控制的有效性。货币资金的内部控制环境主要包括以下因素。

(1)管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境的决定性因素。特别是在企业领导个人责任制的实施中,领导风格,管理风格,知识水平,法律意识和管理决策者的道德观念直接影响着内部资金。控制执行的效果。因此,管理决策者应加强自身约束,同时通过民主集中制,党政联合会等制度加强监督。

(2)员工的职业道德和职业素养。在内部控制的每个环节中,每个位置都是相互制约和限制的。如果任何职位的工作疏忽,可能导致某种控制无效。例如,空白支票和封条应由不同的人保管。如果保管印章的会计警惕性不高,走出抽屉将使保管人的收银员空白。收银员潜逃的情况并不少见。

(3)内部审计。内部审计是企业自我评估的一项活动。内部审计可以帮助管理层监督控制措施和程序的有效性,并及时发现内部控制中的漏洞和薄弱环节。内部审计的力度也影响货币资金内部控制的有效性。

影响货币资金内部控制环境的因素还很多,如冯培训的组织,管理控制 - 轩的第一种方法,授权责任分配的方法等。加强企业内部控制,有必要改善企业的控制环境。

二是货币资金的内部控制设计

1,货币资本完整性控制。货币资金完整性控制范围包括各种收入和欠款征收。具体而言,单位具体会计期间发生的货币资金收支业务是否已按要求纳入相关账户。在余额结算日期之后,通过检查销售,采购业务或应收账款,应付账款的回收和退还,或账户的收入和支出来查找未计入的货币资金。控制方法通常具有以下内容

货币资金内部控制简介

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(1)发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性,核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致,以确保收到的货币资金全部人账的一种完整性控制手段。发票分类很多,例如增值税发票、运输发票,因为这两种发票涉及国家税收,且有国家税务机关负责监督检查,因此涉及这两种发票的货币资金收入一般较完整。但目前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱,给控制设计增加了难度,如企业违规开具“大头小尾”、“小头大尾”发票,多给、不给客户餐饮发票,空白收据、发票到处可买,自制收据,收据不连号或五号,或以白条代替收据等。因此,对于发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理,建账核算。

在此基础上,利用这类发票的连续编号,设计一岗位,负责其存根联与人账的记账联定期或不定期抽查核对工作,及时发现其中的错弊。

(2)银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对,以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表,可以发现未达账项,分析其原因,发现其是否存在错弊。

(3)物料平衡控制。物料平衡控制是利用物质不灭定律,复核主原材料在生产、销售过程中,量上是否平衡,以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主适用于生产、加工行业。(4)业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小,来复核其货币资金完整性的一种控制方法。比如,旅馆可以按客房记录的业务量,汽车运输可以按台班记录的业务量,复核其货币资金收入。[1][2]下一页

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